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季度增值税如何计算?如何申报?能否享受30万元免征优惠?

上传时间:2020-03-06 16:24:37浏览:19

内容摘要:A为我河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期优盈注册登陆。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案列一:A为我河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务,选择1个季度为纳税期优盈注册登陆。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,2月份提供鉴证咨询服务未开具发票收入10.3万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.1万元。

案例分析:

该纳税人各月份不含税收入

优盈注册登陆=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30万元

优盈注册登陆季度销售额合计30万元。符合政策规定,可以享受免征增值税优惠政策。

账务处理:

优盈注册登陆借:银行存款 40.7万元

贷:主营业务收入 40万元

应交税费-应交增值税 0.7万元

减免增值税:

优盈注册登陆借:应交税费-应交增值税 0.7万元

优盈注册登陆贷:营业外收入        0.7万元

优盈注册登陆参考1:根据《财政部 税务总局关于支持个体优盈注册登陆商户复优盈注册登陆复业增值税政策的优盈注册登陆告》(财政部 税务总局优盈注册登陆告2020年第13号)规定“自2020年3月1日至5月31日,……除湖北省外,其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税。

优盈注册登陆参考2:按照《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)政策规定,2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。

案列二:B为我河北省增值税小规模企业,提供鉴证咨询服务的同时销售电脑和图书。该纳税人选择1个季度为纳税期优盈注册登陆。2020年1月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计10.3万元,未开具发票收入3.09万元;2月份销售电脑自行开具增值税普通发票价税合计7.21万元;3月份提供鉴证咨询服务自行开具增值税专用发票价税合计10.1万元。

案例分析:

优盈注册登陆该纳税人通过税控器具开具普通发票不含税收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17万元,

未开票不含税收入=3.09/(1+3%)=3万元,

开具增值税专用发票不含税收入=10.1/(1+1%)=10万元,

季度销售额合计30万元。

1-3月份普票的账务处理:

借:银行存款     20.6万元

贷:主营业务收入   20万元

优盈注册登陆应交税费-应交增值税 0.6万元

减免增值税:

优盈注册登陆借:应交税费-应交增值税 0.6万元

贷:营业外收入          0.6万元

1-3月份专票的账务处理:

借:银行存款 10.1万元

贷:主营业务收入 10万元

应交税费-应交增值税 0.1万元

注意:该纳税人不含税销售收入等于30万元,符合政策可以享受免征增值税优惠政策。但是,增值税相关政策规定开具增值税专用发票就需要交纳税款。所以,该纳税人开具增值税专用发票的销售收入需要计算缴纳税款,其他收入可以享受小规模纳税人免征增值税政策。

关键词:季度增值税免征优惠记账报税

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